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Brauchen Sie einen schriftlichen Anstellungsvertrag?
Im Notfall kann man versuchen, sich bei der Betriebsprüfung auch dann zu retten, wenn kein schriftlicher Vertrag vorhanden ist.
Das wird aber schwierig. Warum sollten Sie sich dieser unnützen Diskussion aussetzen?
Deshalb sollten Sie unbedingt einen schriftlichen GmbH Anstellungsvertrag machen.
Die Bezüge des Geschäftsführers mit allen Bestandteilen, inklusive Nebenleistungen wie Benzingutschein, Fitnessstudio, Fahrrad, Dienstwagen müssen von der Gesellschafterversammlung genehmigt werden.
Falls es in ihrer GmbH mehrere Gesellschafter gibt verwenden Sie folgende Musterformulierung:
Die Gesellschafter der XY GmbH sind heute, am 10. Februar 2023 unter Verzicht auf Frist- und Formerfordernisse zusammengetreten und beschließen was folgt:
Der beigefügten Änderung (bzw. dem erstmaligen Abschluss) des Geschäftsführer-Anstellungsvertrags vom 31.1.2023 mit Herrn Geschäftsführer XY wird zugestimmt.
(Datum, Unterschrift aller Gesellschafter)
Falls Sie Alleingesellschafter sind ist eine schriftliche Protokollierung sogar durch das GmbH-Gesetz vorgeschrieben (§ 48 Abs. 3 GmbH-Gesetz)
Immer wieder liest man die drollige Formulierung: „Der Alleingesellschafter hat sich versammelt“
Das ist zwar unschädlich, aber inhaltlicher Unfug.
Schreiben Sie einfach:
Protokoll eines Gesellschafterbeschlusses:
der Geschäftsführer erhält ab Februar 2023 8000 statt 7000 € brutto monatlich. Ort, Datum, Unterschrift des Gesellschafters.
Damit das Geschäftsführer- Gehalt anerkannt wird, muss es angemessen sein. Was genau angemessen ist, darüber kann man trefflich streiten.
Es kommt auf den Einzelfall an. Wichtige Rollen spielen: Der Umsatz, die Mitarbeiterzahl, die Ertragslage.
Einem Minderheitsgeschäftsführer kann man nur raten, sein Gehalt so hoch festzulegen, wie es die Gesellschafterversammlung akzeptiert.
Der Alleingesellschafter Geschäftsführer sollte im angemessenen Bereich bleiben.
Generell gilt: Geschäftsführer-Gehalt ist etwas günstiger als eine Gewinnausschüttung. Bei 400 % Gewerbesteuerhebesatz beträgt die Steuerbelastung auf ausgeschüttete Gewinne unterm Strich ca. 48 %, Geschäftsführergehalt kostet nur 44,3 % (Kirchensteuer nicht berücksichtigt).
Was man nicht machen darf:
Das Gehalt im Zickzackkurs rauf und runter setzen. Man muss sich schon ein Gehalt überlegen, das dauerhaft durchzuhalten ist.
Was ist der Unterschied Tantieme zwischen Gewinnausschüttung? Sehen Sie hier diese ein Video dazu:

Zentrale Unterschiede:
die Tantieme ist Aufwand bei der GmbH, spart also Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Beim Geschäftsführer ist die Tantieme Gehaltsbestandteil und kostet den ganz normalen individuellen Lohnsteuersatz, in aller Regel dürften das 42 % Spitzensteuersatz plus Soli sein.
Bei sehr hohen Bezügen sogar 45 % plus Soli
Eine Gewinnausschüttung hingegen reduziert den steuerpflichtigen Gewinn der GmbH nicht. Dafür kostet sie den Gesellschafter auch nur 25 % statt 42 % Steuern.
Sehen Sie hier dieses Video zu den Unterschieden zwischen Tantieme und Gewinnausschüttung:
Fahrzeuge , die auch die auch privat benutzt werden dürfen, sind Bestandteil der Vergütung des Geschäftsführers müssen daher auch durch die Gesellschafterversammlung abgesegnet werden.
Legen Sie alle Fahrzeuge fest mit Fahrzeugklasse. Seien Sie eher großzügig. Wenn Sie am Schluss einen E-Klasse-Mercedes statt einem S Klasse Mercedes fahren, kann das Finanzamt nicht meckern, andersrum könnte ein besonders kleinlicher Betriebsprüfer durchaus Bedenken erheben.
Eine Pensionszusage lohnt sich heute nicht mehr, weil:
· Eine GmbH mit Pensionsrückstellung ist unverkäuflich
· Der GmbH-Steuersatz ist von 70 Prozent in den 1980ern gesunken auf heute 30 Prozent.
· Und auch diese Steuerersparnis tritt oft gar nicht ein (Man macht auch mal Verluste!)
· Die Lebenserwartung ist gestiegen und das HGB wurde 2010 geändert, dadurch sind die Rückstellungen in der Handelsbilanz explodiert
▬ Kanzlei ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬
Alfred Gesierich ist Diplom-Kaufmann und Steuerberater in Gilching im Landkreis Starnberg.
Seit 1998 betreut er mit seinem kleinen Team (fünf Mitarbeiterinnen) vorwiegend inhabergeführte GmbHs sowie GmbH & Co. KGs.
Außerdem berät er vermögende Familien bei der Gründung von Familiengesellschaften und bei der Nachfolgeplanung.
Sprechen Sie mich an:
Dipl.-Kfm. Alfred Gesierich
Steuerberater
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