ПБУ 18? Сейчас объясню!
Объясняю суть ПБУ 18 на примерах, без воды и сложной терминологии. Только логика и проводки. Плюс интерактивная тренировка.
Понимать ПБУ 18 - удел избранных, в теме только элита бухучета. Но сегодня я Вам обещаю, что даже если Вы - не бухгалтер, все равно поймете это ПБУ 18/02. Вам даже станет интересно!!! а заодно, разберемся, чем отличается прибыль в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья ПБУ 18? Сейчас объясню! в блоге Финвер finver.ru/blog/pbu-18-sejchas...
Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях!
Стоимость ОС - 170 000
СПИ (налог учет) - 5 лет, СПИ (бух.учет) - 2 года
Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС.
Проводки по ПБУ 18:
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы.
2) Постоянный налоговый актив - это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета.
Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99
Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет.
3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.
Проводку делаем на 20% от суммы.
Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09.
4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77.
Проводка делается на 20% от суммы.
Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.
Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь:
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс} www.consultant.ru/cons/cgi/onl...
Скачать файл расчета: yadi.sk/i/eJgf5BLe3W7JQc
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊
Пікірлер: 129
🎯 Новинки 2020! Статья "Что изменилось в ПБУ 18: обзор за 5 минут [2020]" finver.ru/blog/chto-izmenilos-v-pbu-18-s-2020 Статья "Разбор практического примера из ПБУ 18 (балансовый и затратный методы)" finver.ru/blog/razbor-prakticheskogo-primera-iz-pbu-18-versiya-2020
Вы просто находка для бухгалтера. Очень просто о сложном. Спасибо, что ведёте такую полезную работу.
Спасибо большое! Очень сложная тема, а Вы так просто ее рассказали, было бы здорово если бы Вы еще показали как это происходит в 1С .
Было бы здорово, если такое же объяснение было и для новой редакции ПБУ 18. Не примите за наглость, хорошо бы было еще и показать в 1С как это будет выглядеть. Благодарю за ваш труд. Он очень важен.
Моя подробная статья на тему ПБУ 18/02. В ней учтены изменения, которые будут действовать с 2020 года, а также есть все проводки с субсчетами finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
огромное спасибо за пояснение. билась над этой темой не один день, а за 20 минут стало все понятно
Как же здорово, что есть такие невероятно понятные объяснения сложных тем ПБУ! Этого так не хватает.... Спасибо Вам!
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Спасибо!
Самое ясное и практичное объяснение, без воды. Спасибо!!!
@Elena_Pozdnyakova
6 жыл бұрын
Ольга, спасибо! Рада видеть Вас на канале!
Огромное спасибо за Вашу работу! Просто, понятно, наглядно!
Добрый день, Елена, спасибо Вам за проделанную работу! Я начинаю погружаться в БУ и Ваше видео помогло мне разобраться в некоторых вопросах касаемо работы с ПБУ 18/02. Я просматриваю много информации на эту тему, и наткнулся на статью КонсультанПлюс, там написано: ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой (п. 14 ПБУ 18/02). ОНО признают, когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой (п. 15 ПБУ 18/02).
ПНА ПРИМЕР 1: безвозмездная помощь учредителя ПРИМЕР 2: проценты за просрочку возмещения НДС (176 НК РФ)
Спасибо пребольшущее!!! Мне тяжеловато воспринимать Ваш быстрый темп речи, но чувствую, что если вгрызаться в это видео - то понимание должно придти))) Отдельный респект за ссылку на файл расчёта и исходник ПБУ, это очень мудро! Единственное, что обламывает, что в табличках счета указаны без синтетических субсчетов, а оно мне очень надо))) Спасибо!!!
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Алексей, в этой статье проводки с субсчетами finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Комментарии к статье “ПБУ 18? Сейчас объясню!” finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu Друзья! Это одна из моих самых любимых статей, я бы даже назвала её легендарной 😊. Прошло более 4-х лет с момента публикации, но информация, размещенная в статье, по прежнему актуальна. На сайте Финвер в настоящее время нет возможности комментирования, поэтому, если вы хотите оставить комментарии к статье или задать вопросы - пишите под этим видео!
Благодарю! Очень просто, быстро, доходчиво! И таблички ещё в подарок! Процветания Вам!
Елена, огромное Вам спасибо за Ваш труд, восхищаюсь! Так как Вы объясняете лучше и не объяснить.
Вы прекрасны! Спасибо большое за такое доходчивое объяснение! Самое лучшее!
Спасибо! Великолепное объяснение на примере анализа каждого счета
Спасибо😊. Начинаю бухпрофессию, только благодаря вашим видео, бухгалтерская "грамота" перестает быть китайской 😅.
Елена, спасибо вам огромное за такие простые разъяснения очень сложных тем! Никак не могла все это уложить по полочка в голове, но теперь пазл сошёлся. Очень рада, что случайно нашла ваш канал.
Спасибо! Очень доходчиво, без воды, четко и по делу.
Добрый день! Какая же вы умница, как приятно слышать когда человек профессионал!!! Спасибо за проделанную работу 😀
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Владислав, спасибо за комментарий! Мне очень приятно! Успехов Вам!
Отличное изложение, сама не бухгалтер, никогда не видела применение 18 ПБУ на практике, но сумму проводки рассчитать, как ни странно, получилось. Автору огромное профессиональное спасибо!
Не работал сам бухгалтером в России, но по работе связан с трансформацией отчетности РФ в стандарт своей компании, и вопрос отложенного налога - это темный лес. За видео и статью спасибо, картина стала яснее.
Елена, спасибо Вам за ваши знания и за то , что ими делитесь а нами
Шикарно, просто, даже для чайника!!! Спасибо!!!
Елена, Вы большая молодец. Просто и понятно.
Елена, здравствуйте. Как же вы все понятно излагаете. ПБУ 18 для меня всегда был темный лес. При работе подобных разниц и постоянных и временных было очень много. Всегда полагалась на программу, до конца не понимая сути. Но вот вас послушала и совсем по другому посмотрела на эти операции. Оказывается возможно и такое понять😂. Ответ на задание 2: проводка будет такая: Д 68.04 К 09 - 566,67 руб ( в БУ расходов нет, а в НУ есть, соответственно налог на прибыль будет больше, погашение ОНА). Елена, у меня в работе были разницы, связанные с учетом курсовых разниц. Было бы хорошо, емли бы вы и этот случай разобрали. Как сейчас учитывают такие разницы через ПР или ВР, т.к. мнение было неоднозначно.
Невероятно доступное для понимания изложение материала.
Ааааа!!!!! Спасибо за такие понятные объяснения! От «нуля» до «понимающего» за один час!!!!! Благодарю!!!!
Зачем придумали ПБУ 18/02 ? Учитывали бы как раньше по БУ, просто некоторые расходы не принимать,
@Boitsovpiano
9 ай бұрын
Согласна с Вами. Хотя бы с Институтом Профессиональных Бухгалтеров бы советовались, там, хотя бы, практики лекции читают. В МинФине считают, что бухгалтеру больше делать нечего, и это никчемное сближение МСФО и российского учета ( скрещивание быка с медведем)
Это супервидео!!!! боже как наглядно!!! я тоже обожаю сложности в ексель считать))))) для наглядности. Так что мне было все очень понятно!!!! спасибо за труд! Вы сэкономили мое время!!!
Огромное спасибо за разъяснения!!! Очень важный момент, который ускользал от меня, вызывая непонимание - "Учет по ПБУ 18 ведется в разрезе каждого объекта". Сто раз читала об этом, но до конца не доходило, что нельзя по одному объекту вести учет и 09 и 77 счету. Пазл сложился, все встало на свои места. И еще удобный прием - "первое" начисление на 09 всегда по Дт, а на 77 - по кредиту. Зная, увеличится налог или уменьшится, подставить 09 или 77 не составит труда. И ответ на Ваш вопрос по поводу 55 месяца будет следующий: Дт68.04 Кт09 - 566,67, и так до 60 месяца. Всего с 25 месяца до 60 должно погаситься 20400 руб.
@Elena_Pozdnyakova
4 жыл бұрын
Inga, благодарю за этот полезный комментарий! Кратко и понятно изложили. Ценю! Поставлю в закрепленные, сразу под видео, для повторения =)
@user-cn4ci5yl9l
4 ай бұрын
@@Elena_Pozdnyakova Так правильно или нет ответили???
Елена, спасибо.все очень хорошо обьяснили
Добрый день. Очень легко и доступно все объяснили. Спасибо Вам!
Спасибо за ваш труд Очень понятно. И последнюю задачку уже решила правильно
Спасибо Вам большое! Всё тайное становится явным ☺👍
Профессионально, кратко и доступно. Идеально, визуальное расположение счетов с выделением цвета хорошо запоминается. Спасибо!!!!
@Elena_Pozdnyakova
Жыл бұрын
Спасибо!❤️
БЛАГОДАРЮ за подробные разъяснения, теперь в мыслях перед глазами буду держать ваши самолЁтики" :)
Спасибо. Стало намного понятнее
Молодец, очень четко и логично все вывела!
Спасибо, полезно!
Елена, спасибо еще раз повторю, за данное видео,
На 24 месяце начисление ОНА составит 850*24=20400 руб. Затем в течении оставшихся в НУ 36 мес. нужно списать ОНА в сумме 20400 руб. Т.е. на 55 месяце списание ОНА составит 17567 руб (20400/36*31)
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Ирина, Вы молодец! на конец 2-го года накопится 20400 на счете 09 а затем списывается три года по 566,67 , на 55 месяце списание производится уже 31й раз (55-21) Сначала спишем 30 раз 20400-566,67*30 = 3399,9 - это остаток по счету 09 на начало 55 месяца Проводка: Дт 68 Кт 09 566,67 [Извините, что я Вам сразу не ответила, почему-то не заметила комментарий]
@bagira15
Жыл бұрын
@@Elena_Pozdnyakova смотрю расчёт и не понимаю почему на 55 месяце это списание 31 раз? С этого момента не понимаю. До этого пишите что списание 3 года и расчёт есть. Откуда взялась цифра 31 раз? И почему на 55 месяце? Извените за отсутствие логики) очень хочу понять расчёт и пбу 18.спасибо за ответ.
@Boitsovpiano
9 ай бұрын
@@bagira15Потому, что ОНА, которое будет образовываться 2 года (срок амортизации по БУ), и составит 20400 рублей (850*24 месяца), после того, как основное средство полностью самортизировано по бухгалтерскому учету, будет продолжать амортизироваться по налоговому учету ещё 3 года (36 месяцев), но вопрос был поставлен про 55-й месяц, то есть, за 5 месяцев ДО окончания амортизации по налоговому учёту. 36 оставшихся месяцев минус 5 (по вопросу, напомню, речь шла про 55-й месяц), посчитать, как будет «восстановлен» счёт 09. Расчёт написала Ирина выше.
@user-cn4ci5yl9l
4 ай бұрын
Выходит, что налоговый актив мы можем списать после того, как закончится срок амортизации по правилам бух.учёта??? Верно?!
Читать ПБУ 18/02 и пытаться разобраться в нем самостоятельно это бесполезная затея. Все доходчиво и понятно. Благодарю.
@Elena_Pozdnyakova
4 жыл бұрын
Алексей, спасибо! Поддерживаю ваше мнение!
спасибо ♥️
Слава Вам! Все поняла!
Спасибо!!!
спасибо! огромное спасибо !
кто из 2021?
Спасибо🎉🎉🎉
Благодарю
спасибо
Вы большая молодец!
Спасибо большое! Если возможно, сделайте разбор пбу 18 с 2020 года. С учётом разных способов учёта. спасибо!
@Elena_Pozdnyakova
3 жыл бұрын
🎯 Новинки 2020! Статья "Что изменилось в ПБУ 18: обзор за 5 минут [2020]" finver.ru/blog/chto-izmenilos-v-pbu-18-s-2020 Статья "Разбор практического примера из ПБУ 18 (балансовый и затратный методы)" finver.ru/blog/razbor-prakticheskogo-primera-iz-pbu-18-versiya-2020
Картинка на первых секундах огонь 😂
Спасибо за объяснения. Столько раз с этим ПБУ разбиралась, но спустя какое время опять образовывалась в голове каша с этим ПБУ. Теперь все стало на свои места. Понятно и наглядно, хорошо запоминается.
@Elena_Pozdnyakova
6 жыл бұрын
Ольга, спасибо за отзыв, мне очень приятно!
Молодец !!!
Добрый день, списывать отложенный налоговый актив с Дт 09 в Кт 68 (образовавшийся в случае убытков) можно в полном объеме или только в размере не более 50% в соответствии с п. 2.1 ст. 283 НК РФ? Или п. 2.1 ст. 283 НК РФ говорит о том, как уменьшать налогооблагаемую базу, а не сам налог?
🔥🔥🔥
Проводка Кт09 Дт68 на 566,67р. На конец 55 месяца образуется остаток по 09 счёту в размере 2833,33р.
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Геннадий, браво! Мне пришлось взять паузу, чтобы выделить время и все пересчитать, так как полгода прошло с момента выхода ролика и я уже всё позабыла. Пересчитала - все у Вас идеально правильно!!! Вы молодец!
@GennGo
5 жыл бұрын
@@Elena_Pozdnyakova Здорово, я рад! Видео Ваше очень помогло.
@92OSA
5 жыл бұрын
Геннадий Гончарук Только не на конец, а на начало 55 месяца остаток 2833,33. В 55 месяце спишется 566,67 и останется 2266,66
@81tiss
5 жыл бұрын
Проводка на 55 месяце на сумму 566,67 р. понятна т.к. с 25 месяца для целей бух.учета окончилось начисление амортизации. А вот насчет остатка по дебету счета 09 на сумму 2833,33 р. не понимаю. Разве он не равен 37966,77 р. = (850 р.*24 мес.)+(566,67 р.*31 мес.).
@yana_v21
5 жыл бұрын
@@81tiss 2823 =(850*24) МИНУС (566,67+31) мы же в течении 31 месяца 09 счет списываем на сумму 567
Ничего не поймала в голову за1 просмотр,вот навертели!
Добрый день, Лена спасибо за разбор полетов. Только начала изучать этот вопрос в 2021 г. Начала с самого начала. И хочу поделиться постоянным налоговым активом - думаю можно считать субсидию для господдержки. Как считаете?
@faridasadullin9452
2 жыл бұрын
Да, и любые не облагаемые налогом взносы, благотворительность
При продаже ОС с убытком, когда остаточная стоимость в ну больше, чем в бу. Такая разница приведет к постоянным налоговым активам?
на скорости 2 норм, спасибо
Добрый день! Подскажите пожалуйста какую проводку необходимо сделать, если по итогам года убытка нет, но по декларации налога на прибыль есть сумма налога к уменьшению. Первые три квартала была прибыль и был оплачен налог. А в годовой декларации был использован остаток убытка позапрошлого года. Как я понимаю по ОСВ на 68.04.1 должно быть сальдо по дебету на сумму налога к уменьшению по декларации на конец года. Спасибо большое за ответ. Очень жду)
Тысяча лайков!
Доброго времени суток, спасибо огромное за видео. Не описать словами - так здорово Вы представляете материал. Это логично, структурированно и наглядно. Спасибо. Такой вопрос: Организация на ОСН, работаем в 1С, БУ и НУ приравнен, НУ не ведется. Такое же возможно? Хотелось бы у Вас, Елена, спросить: возможно ли с начала года начать вести налоговый учет? Чтобы программа сама вела там всю эту "разницу". Можно было бы про эту тему БУ и НУ в программе объяснить? Заранее благодарю.
Благодарю! Идеальное объяснение для понимания программиста 1С) Усиляю спец-конса по бухгалтерии
Налоговой актив мы можем списать только после того, как закончится срок полезного использования по правилам бух.учёта??? \
@Elena_Pozdnyakova
2 ай бұрын
Отложенный налоговый актив погашается по мере отнесения расходов, связанных с этим активом, в расходы для целей налогового учета.
Елена, я так понимаю, чтобы правильно вести учет в 1С, вернее, чтобы правильно рассчитывался налог на прибыль нужно учитывать "разницы" по ведению БУ и НУ? А вы не планируете в 1С показать как эти разницы ведутся? И как начать вести в программе НУ, если он не велся, а надо, например, с нового года начать его вести? Заранее благодарю за ответ. Конечно писала уже про это )))
@Elena_Pozdnyakova
4 жыл бұрын
В плане тема такая есть, но пока руки не дошли. Если есть вопросы конкретно на цифрах - пишите. Учитывать разницы нужно всем, кто обязан применять ПБУ 18.
@svetlanakomarova5415
4 жыл бұрын
@@Elena_Pozdnyakova мы обязаны, наше предприятие, но НУ учет в программе не ведется... вроде понимаю, что НУ можно откорректировать сначала года, и погнали вести два учета БУ и НУ, но сомневаюсь...
Вы консультируете по отдельным вопросам, по телефону или в др. формате? Напишите, пожалуйста.
@Elena_Pozdnyakova
6 жыл бұрын
Ольга, добавляйтесь в друзья в контакте, там могу ответить на вопросы или по электронной почте. vk.com/elena_finver или elena@finver.ru
Спасибо вам большое! У меня вопрос, вы сказали что есть организации, которые могут не применять ПБУ 18, но как это возможно если они являются плательщиками налога на прибыль.
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Здравствуйте, Надежда! Малые предприятия могут не применять ПБУ 18. Критерии малого предприятия: численность до 100 человек, выручка до 800 млн в год и есть ограничения по уставному капиталу. В ПБУ 18/02 такие предприятия поименованы, как "организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета". В этом случае, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета и делается одна проводка Дт99 Кт68, счета 09 и 77 не используются.
@user-vi7cy3xk4v
5 жыл бұрын
Спасибо, но если малые предприятия используют упрощенные способы ведения БУ и соответственно не платят налог на прибыль, зачем его рассчитывать?
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Надежда, малые предприятия платят налог на прибыль, за исключением тех, кто применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД).
@user-hb2ih1fz9m
4 жыл бұрын
@@Elena_Pozdnyakova усн это кто ведет ип ?
@Elena_Pozdnyakova
4 жыл бұрын
@@user-hb2ih1fz9m УСН - упрощенная система налогообложения, её вправе применять как организации, так и ИП, если соответствуют критериям.
Налог на прибыль будет больше на 20% потому, что есть разница между сроками амортизации по правилам бух.учёта и налогового? и, потому что есть разница между размером месячной амортизации? Верно?!
Добрый день! Скажите пожалуйста, организация была на УСН в 2021г, дебиторская задолженность на конец года составила 204 796руб, с 01.01.2022 организация перешла на ОСНО, дебиторская задолженность была принята во внереализационные доходы и включена в доходы по налогу на прибыль при переходе с УСН на ОСНО, при составлении баланса за 2022г. имеются расхождения между БУ и НУ по налогу на прибыль, в НУ налог на прибыль больше, чем в БУ, организация ПБУ 18/02 не применяет, т.к. является МСП, нужно ли делать дополнительные проводки или применять ПБУ 18/02?
@Elena_Pozdnyakova
Жыл бұрын
Здравствуйте, Евгения! Вы можете не применять ПБУ 18/02, просто проводку по начислению налога на прибыль делайте исходя из данных налогового учета.
Добрый день!! Подскажите пжл., у меня на конец года образовался остаток по Дту 09 и на эту же сумму Анализ по налогу на прибыль показывает налог, со знаком "-", я пока плохо разбираюсь с ПБУ 18/02, но может ко-то сможет помочь? Спасибо!!
@Elena_Pozdnyakova
5 жыл бұрын
Здравствуйте! Возможно, у Вас убыток за период? Данный убыток для целей расчета налога можно перенести на следующие налоговые периоды и формируются проводки: Д68 К99 и Д09 К68?
а есть подобное видио, но с убытком и бухгалтерским и налоговым
@Elena_Pozdnyakova
3 жыл бұрын
В практической части этой статьи есть про убыток finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu
Елена, здравствуйте! Можно вопрос? Организация стала малым предпрятием и может не применять ПБУ 18/02. Когда правильнее списать остатки с 09 и 77 счета: 31.12.2023 или же 01.01.2024?
@Elena_Pozdnyakova
Ай бұрын
Здравствуйте! Рекомендую статью по теме из Главбуха: www.glavbukh.ru/hl/31745-spisanie-ostatkov-po-schetam-09-i-77
@user-hq2ul1ql2u
Ай бұрын
@@Elena_Pozdnyakova Спасибо!
Смотреть было интересно, но ничего не поняла.😂
НИОКР с коэффициентом 1.5 дают ПНА
Ответ Дт68.04 Кт09 - 566,67
Дт 68 Кт 09 566.66 (погашение ОНА)
Ответ по задаче№ 2 Дт 68 Кт 09 567 руб
@Elena_Pozdnyakova
Жыл бұрын
да! Д68 К09 566,67
ОНА увеличивает прибыль и тем самым увеличивает размер налога на прибыль, а ОНО уменьшает прибыль и тем самым уменьшает размер налога на прибыль, верно?))))
@Elena_Pozdnyakova
2 ай бұрын
да.
по д09 2833
Очень быстро излагаете
Ваша быстрая речь плохо воспринимается...Желательно помедленнее...
@Elena_Pozdnyakova
4 жыл бұрын
Марина, знаю) в следующих роликах я приняла это к сведению, а здесь вы можете в настройках уменьшить скорость воспроизведения.
@user-xb7fk6yq3p
4 жыл бұрын
@@Elena_Pozdnyakova вас поняла...спасибо